|
|
 |
2-НДФЛ И ПЕРСУЧЁТ |
 |
|
|
 21.05.2012 ФНС объявила, что утрата документов налогового и бухгалтерского учета, а также выплаты зарплаты «в конвертах» являются основаниями для назначения выездной проверки
При выборе компаний для проведения выездных проверок налоговики должны учитывать сообщения о выплатах зарплаты в «конвертах». Другим поводом для назначения проверки налогоплательщика будет утрата им документов налогового и бухгалтерского учета. Такие поправки внесены приказом ФНС России от 10.05.12 № ММВ-7-2/297@ в критерии оценки рисков, используемые при назначении выездных проверок (утв. приказом ФНС России от 30.05.07 № ММ-3-06/333@).
Сегодня при планировании выездных проверок налоговики применяют 12 критериев. Среди них есть такой показатель как «непредставление налогоплательщиком пояснений на уведомление налогового органа о выявлении несоответствия показателей деятельности» (критерий № 9). Комментируемый приказ расширил этот критерий. Теперь основанием для включения компании в план выездных проверок может быть также непредставление налоговикам запрашиваемых документов или наличие информации об их уничтожении, порче и т.п.
По поводу последнего нарушения ФНС пояснила следующее. На основании пункта 1 статьи 23 НК РФ и пункта 1 статьи 17 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» налогоплательщики обязаны хранить данные бухгалтерского и налогового учета и другие документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов (про сроки хранения документов см. материал «Сколько времени надо хранить документы»). подробнее >>
16.05.2012 Начисление и налогообложение дивидендов
Екатерина Анненкова, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению ИА "Клерк.Ру"
© ИА Клерк.Ру, аналитический отдел
При составлении годовой отчетности компании определяется результат финансовый деятельности по итогам 2011 года. Наступает пора для общего собрания учредителей, на котором принимается решение о направлении нераспределенной прибыли на цели, предусмотренные Уставом организации.
Чистую прибыль компании решением общего собрания учредителей можно направить:
1. На покрытие убытков прошлых лет.
2. На формирование резервного фонда.
3. На увеличение уставного капитала.
4. На выплату дивидендов.
5. На создание фондов специального назначения, например:
Фонд социального назначения.
Фонд производственного развития.
Прочие фонды специального назначения.
Необходимо отметить, что распределение полученной по итогам отчетного года прибыли не является обязательным, так как действующим законодательством такая обязанность не предусмотрена.
Если полученная за год прибыль не распределялась, она переходит в разряд не распределенной прибыли прошлых лет и может быть распределена в дальнейшем по решению учредителей организации.
В данной статье пойдет речь о распределении прибыли на выплату дивидендов российскими организациями, находящимися на общем режиме налогообложения и применяющими УСН.
Так же будут рассмотрены особенности налогообложения выплаты дивидендов согласно действующему законодательству, включая особенности выплаты дивидендов из нераспределенной прибыли прошлых лет.
АСПЕКТЫ ДЕЙСТВУЮЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
Для начала необходимо обратить внимание на нормы действующего законодательства в части выплаты дивидендов и ограничения этих выплат.
Порядок распределения прибыли организаций между ее учредителями регламентируется следующими федеральными законами:
№14-ФЗ от 08.02.1998г. «Об обществах с ограниченной ответственностью»,
№208-ФЗ от 26.12. подробнее >>
15.05.2012 Выплаты, не облагаемые налогом на доходы, не отражаются в справке 2-НДФЛ
Перечень доходов, которые освобождены от НДФЛ, прописан в статье 217 Налогового кодекса. К ним, в частности, относятся: государственные пособия, возмещение командировочных расходов, материальная помощь (в пределах норм) и другие. И так как поименованные в статье выплаты не облагаются налогом на доходы физлиц, то отображать их в справке 2-НДФЛ не нужно. Это подтвердили специалисты Минфина России в письме от 18.04.2012 г. № 03-04-06/8-118.
. подробнее >>
12.05.2012 Если работник был отозван из отпуска, сумма отпускных в справке 2-НДФЛ не отражается
Нужно ли в справке о доходах по форме 2-НДФЛ указывать суммы отпускных, если работник был отозван из отпуска по приказу руководителя, и фактически сумму отпускных не получил? Нет, не нужно. Такое мнение высказали специалисты ФНС России в письме от 09.04.12 № ЕД-4-3/5888@.
Чиновники напомнили, что дата фактического получения доходов в виде оплаты отпуска определяется как день выплаты этих доходов, в том числе перечисления на счета налогоплательщика в банках, независимо от того, за какой месяц она была начислена (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Поэтому, по общему правилу, отпускные следует отражать в справке 2-НДФЛ в тех месяцах налогового периода, в которых эти доходы были фактически выплачены.
Однако, если работник был отозван из отпуска, нужно учесть следующее. При отзыве работника из отпуска работодатель должен пересчитать отпускные и, соответственно, удержанный ранее НДФЛ. То есть начисленные ранее суммы отпускных и удержанный с них налог сторнируются, а за фактически отработанные дни начисляется заработная плата и удерживается соответствующий ей НДФЛ. Таким образом, если работник был отозван из отпуска и начисленную сумму отпускных фактически не получил, то такая сумма в разделе 3 формы 2-НДФЛ не отражается.
. подробнее >>
11.05.2012 Двойной вычет на ребенка будет подтверждать сложнее
Для получения двойного вычета на ребенка сотрудник каждый месяц должен приносить от отказавшегося от вычета второго родителя справку о доходах. В ней должно значиться, что доход не превышает 280 тыс. руб. С момента, когда доходы второго родителя превысят эту сумму, работник на двойной вычет права не имеет. Такие выводы можно сделать из письма Минфина России от 21 марта 2012 г. № 03-04-05/8-341.
Стандартный налоговый «детский» вычет предоставляется при условии, что у налогоплательщика есть доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13 процентов и не превышающий за налоговый период сумму 280 000 руб. При этом предусмотрено, что вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (в том числе приемных) по их выбору на основании заявления об отказе от получения налогового вычета одного из родителей (приемных родителей).
Подтверждать соблюдение предельного размера дохода, дающего право на такой вычет, нужно справкой о доходах 2-НДФЛ родителя, передающего право на вычет. Такая справка выдается налоговым агентом, от которого второй родитель получает доход. Справкой в произвольной форме из бухгалтерии или отдела кадров обойтись вероятнее всего не получится: налоговики будут требовать именно 2-НДФЛ.
Логика подобных рекомендаций чиновников сводится к тому, что иного способа достоверно подтвердить наличие у передающего родителя права на вычет практически нет. То есть для реализации права на двойной вычет придется приносить справку 2-НДФЛ ежемесячно.
Таким образом, помимо копии свидетельства о рождении, справки из учебного заведения целесообразно представлять налоговому агенту также заявление о предоставлении вычета в двойном размере, заявление об отказе от вычета второго родителя (либо заверенную налоговым агентом копию такого заявления), справку о доходах второго родителя по форме 2-НДФЛ (ежемесячно).
Необходимо учитывать, что если один из родителей не имеет иных доходов, подлежащих налогообложению по ставке 13 процентов (например, не работает или является предпринимателем на ЕНВД или «упрощенке»), то у него отсутствует право на «детский» вычет. Соответственно, он не может отказаться от получения вычета в пользу второго родителя, который, в свою очередь, не сможет реализовать право на двойной вычет.
Если же связь со вторым родителем потеряна, то первый родитель также не сможет реализовать право на двойной вычет, поскольку не сможет представить необходимые документы.
Что делать
Подтверждать право на двойной вычет на ребенка надо ежемесячно, представляя 2-НДФЛ от отказавшегося от вычета второго родителя. Сумма по справке не должна превышать нарастающим итогом с начала года 280 000 руб., а ставка НДФЛ должна быть 13 процентов.
. подробнее >>
|
|
|
|
11252191